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2019年1月1日至2021年12月31日,小规模交税人发作增值税应税出售行为,算计月出售额未超越10万元(以1个季度为1个交税期的,季度出售额未超越30万元)的,免征增值税。

教师将以事例演示增值税交税人申报表填写,协助交税人更明晰地填写增值税交税申报表,打通享用减税方针的最终一步。

七个事例,让你敏捷定位找到自己所需,目录:

事例1:既有出售货品,又有供给应税服务

事例2:悉数开具增值税普通发票

事例3:悉数开具增值税专用发票

事例4:既有增值税普通发票,又有增值税专用发票

事例5:按季申报,发作不动产出售,悉数出售额未超越30万元的

事例6:按季申报,扣除本期发作的出售不动产的出售额后未超越30万元的

事例7:按季申报,扣除本期发作的出售不动产的出售额后未超越30万元的;既有增值税专用发票,又有增值税普通发票。

事例一

既有出售货品,又有供给应税服务


某公司是小规模交税人,按季申报,2019年第一季度出售服饰获得不含税出售收入2万元,租借不动产不含税出售收入28万元,均开具增值税普通发票。本季度无发作其他增值税应税行为。

事例剖析:

季度出售额算计为28+2=30万元,未超越30万元免税规范,因而,本季度可享用小规模交税人免税方针。

申报表填写:

1、“货品及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万,第17栏、第18栏填写0.06万(=2万×3%)

2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写28万,第17栏、第18栏填写1.4万(=28万×5%)。



悉数开具增值税普通发票


某公司是小规模交税人,按季申报,第一季度租借不动产获得不含税出售收入算计28万元,全额开具增值税普通发票。本季度无发作其他增值税应税行为。

事例剖析:季度出售额算计为28万元,未超越30万元免税规范,且全额开具增值税普通发票,本季度可享用小规模交税人免税方针。

申报表填写:

将开具普通发票出售额28万元出售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。一起,将对应的免税额1.4万(=28万×5%)填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。



悉数开具增值税专用发票


某公司是小规模交税人,按季申报,第一季度租借不动产获得不含税出售额算计28万元,全额自开增值税专用发票。本季度无发作其他增值税应税行为。

事例剖析:季度出售额算计为28万元,虽未超越30万元免税规范,但开具专用发票不能享用免税优惠,应按规则全额交纳增值税。

申报表填写:

1、主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写28万。

2、主表“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏填写1.4万(=28万×5%)




既有增值税普通发票,又有增值税专用发票


某公司是小规模交税人,按季申报,第一季度租借不动产获得不含税出售额28万元,其间自开增值税专用发票5万元,开具增值税普通发票23万元。本季度无发作其他增值税应税行为。

事例剖析:季度出售额算计为28万元,未超越30万元免税规范,本季度可享用小规模交税人免税方针,但其间自开专用发票部分应按规则交纳增值税。

申报表填写:

1、开具增值税专用发票部分,填列主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写5万元,第15栏、第20栏填写0.25万(=5万×5%)。

2、开具增值税普通发票部分,填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏填写23万;第17栏、第18栏填写1.15万(=23万×5%)




事例五

按季申报,发作不动产出售,悉数出售额未超越30万元的


某公司是小规模交税人,按季申报,2019年第一季度出售自建不动产获得不含税出售收入10万元,开具增值税普通发票,租借不动产获得不含税出售收入20万元,开具增值税普通发票。

事例剖析:

该交税人第一季度算计出售额为30万元,未超越免税规范。因而,该交税人本季度能够享用小规模交税人免税方针。

申报表填写:

直接将开具普通发票出售额30万元出售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。一起,将对应的免税额1.5(=30×5%)万元填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。



事例六

按季申报,扣除本期发作的出售不动产的出售额后未超越30万元的


某公司是小规模交税人,按季申报,2019年第一季度出售自建不动产获得不含税出售收入30万元,开具增值税普通发票,租借不动产获得不含税出售收入20万元,开具增值税普通发票。

事例剖析:

该交税人第一季度算计出售额为50万元,除掉出售不动产后的出售额为20万元,未超越30万免税规范。因而,该交税人本季度能够享用小规模交税人免税方针,但其间出售不动产获得收入应照章交税。

申报表填写:

1、出售不动产填列“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第6栏填写出售不动产获得收入30万元。将本期应交税额1.5(=30×5%)万元填列于第15栏、第20栏,本期应补(退)税额为1.5万元。

2、租借不动产获得的收入免税20万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏一起,将相应的免税额1(=20×5%)万元填写于主表第17栏、第18栏。



事例七

按季申报,扣除本期发作的出售不动产的出售额后未超越30万元的;既有增值税专用发票,又有增值税普通发票


某公司是小规模交税人,按季申报,2019年第一季度出售自建不动产获得不含税出售收入20万元,其间代开增值税专用发票8万元,开具增值税普通发票12万元;租借不动产获得不含税出售收入20万元,其间自开增值税专用发票5万元,开具增值税普通发票15万元。

事例剖析:

该交税人第一季度算计出售额为40万元,除掉出售不动产后的出售额为20万元,未超越30万免税规范。因而,该交税人本季度能够享用小规模交税人免税方针,但其间自开专用发票部分应按规则交纳增值税,出售不动产获得收入也应照章交税。

申报表填写:

1、将出售不动产获得收入及租借不动产开具增值税专用发票部分的收入之和25(=20+5)万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏;

2、开具的增值税专用发票部分的收入13(=8+5)万元填列于第5栏;

3、将出售不动产开具增值税普通发票的部分12万元填列于第6栏;

4、租借不动产开具增值税普通发票出售额15万元能够免税,应将其填列于第9栏、第10栏,将相应的免税额0.75(=15×5%)万元填写于第17栏、第18栏;

5、将本期应交税额1.25(=25×5%)万元填列于第15栏、第20栏,因为代开增值税专用发票时已预缴税款0.4(8×5%)万元,因而本期应补(退)税额为0.85(=1.25-0.4)万元。